證券時(shí)報(bào)記者 孫亞華

據(jù)證監(jiān)會(huì)官網(wǎng)4月27日消息，中國(guó)證監(jiān)會(huì)有關(guān)負(fù)責(zé)人答記者問(wèn)時(shí)就瑞幸財(cái)務(wù)造假事件給出了回應(yīng)。證監(jiān)會(huì)表示，自瑞幸咖啡自曝財(cái)務(wù)造假以來(lái)，中國(guó)證監(jiān)會(huì)第一時(shí)間對(duì)外表明嚴(yán)正立場(chǎng)，并就跨境監(jiān)管合作事宜與美國(guó)證監(jiān)會(huì)溝通，美國(guó)證監(jiān)會(huì)作出了積極回應(yīng)。中國(guó)證監(jiān)會(huì)一向?qū)缇潮O(jiān)管合作持積極態(tài)度，支持境外證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)查處其轄區(qū)內(nèi)上市公司財(cái)務(wù)造假行為。

朱中偉/供圖 周靖宇/制圖

瑞幸咖啡正配合調(diào)查

4月2日，在美上市的中概股瑞幸咖啡自曝財(cái)務(wù)造假，涉及銷(xiāo)售額22億人民幣。中國(guó)金融監(jiān)管層陸續(xù)表示高度關(guān)注。

4月3日，中國(guó)證監(jiān)會(huì)表態(tài)稱(chēng)，中國(guó)證監(jiān)會(huì)高度關(guān)注瑞幸咖啡財(cái)務(wù)造假事件，對(duì)該公司財(cái)務(wù)造假行為表示強(qiáng)烈的譴責(zé)。不管在何地上市，上市公司都應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守相關(guān)市場(chǎng)的法律和規(guī)則，真實(shí)準(zhǔn)確完整地履行信息披露義務(wù)。

4月15日，國(guó)務(wù)院金融委員會(huì)議上特別強(qiáng)調(diào)，最近一段時(shí)間，一些上市企業(yè)無(wú)視法律和規(guī)則，涉及財(cái)務(wù)造假等侵害投資者利益的惡劣行為。監(jiān)管部門(mén)要依法加強(qiáng)投資者保護(hù)，提高上市公司質(zhì)量，確保真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)的信息披露，壓實(shí)中介機(jī)構(gòu)責(zé)任，對(duì)造假、欺詐等行為從重處理，堅(jiān)決維護(hù)良好的市場(chǎng)環(huán)境，更好發(fā)揮資本市場(chǎng)服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)和投資者的功能。

4月24日，證監(jiān)會(huì)發(fā)文稱(chēng)，財(cái)務(wù)造假?lài)?yán)重挑戰(zhàn)信息披露制度的嚴(yán)肅性，嚴(yán)重毀壞市場(chǎng)誠(chéng)信基礎(chǔ)，嚴(yán)重破壞市場(chǎng)信心，嚴(yán)重?fù)p害投資者利益，是證券市場(chǎng)“毒瘤”，必須堅(jiān)決從嚴(yán)從重打擊。

4月27日，針對(duì)網(wǎng)傳瑞幸咖啡被公安、工商部門(mén)接管以及證監(jiān)會(huì)進(jìn)駐一事，瑞幸咖啡發(fā)布聲明稱(chēng)，公司正在積極配合市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)對(duì)瑞幸咖啡經(jīng)營(yíng)情況相關(guān)工作的了解。公司及全國(guó)門(mén)店運(yùn)營(yíng)正常。

證監(jiān)會(huì)將嚴(yán)厲打擊造假

記者問(wèn)：瑞幸咖啡財(cái)務(wù)造假事件引起市場(chǎng)對(duì)跨境監(jiān)管合作的關(guān)注，請(qǐng)介紹一下證監(jiān)會(huì)在這方面的工作情況。

答：自瑞幸咖啡自曝財(cái)務(wù)造假以來(lái)，中國(guó)證監(jiān)會(huì)第一時(shí)間對(duì)外表明嚴(yán)正立場(chǎng)，并就跨境監(jiān)管合作事宜與美國(guó)證監(jiān)會(huì)溝通，美國(guó)證監(jiān)會(huì)作出了積極回應(yīng)。中國(guó)證監(jiān)會(huì)一向?qū)缇潮O(jiān)管合作持積極態(tài)度，支持境外證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)查處其轄區(qū)內(nèi)上市公司財(cái)務(wù)造假行為。在國(guó)際證監(jiān)會(huì)組織（IOSCO）多邊備忘錄等合作框架下，中國(guó)證監(jiān)會(huì)已向多家境外監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供23家境外上市公司相關(guān)審計(jì)工作底稿，其中向美國(guó)證監(jiān)會(huì)和美國(guó)公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)（PCAOB）提供的共計(jì)14家。此外，2019年10月中美雙方對(duì)香港會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的、存放在中國(guó)內(nèi)地的在美上市公司審計(jì)工作底稿調(diào)取事宜也達(dá)成了共識(shí)，目前合作渠道是暢通的。

中美深化跨境監(jiān)管

早在2013年5月，中國(guó)證監(jiān)會(huì)、中國(guó)財(cái)政部就與美國(guó)公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)察委員會(huì)簽署執(zhí)法合作備忘錄，正式開(kāi)展中美會(huì)計(jì)審計(jì)跨境執(zhí)法合作。

在追查上市公司財(cái)務(wù)造假方面，中國(guó)證監(jiān)會(huì)與SEC曾有過(guò)多次合作。早在2012年4月，據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)披露，通過(guò)國(guó)際證監(jiān)機(jī)構(gòu)的協(xié)作機(jī)制，在SEC協(xié)助下，查清了宏盛科技利用虛假提單騙取信用證承兌額4.85億美元，虛增2005、2006年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。2017年，登云股份IPO造假一案中，涉及其美國(guó)子公司提前確認(rèn)收入，導(dǎo)致合并報(bào)表利潤(rùn)增加，同樣涉及中國(guó)證監(jiān)會(huì)與SEC的協(xié)作。

在上市公司審計(jì)監(jiān)管方面，中國(guó)證監(jiān)會(huì)一貫高度重視通過(guò)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所等資本市場(chǎng)看門(mén)人的監(jiān)管執(zhí)法，推動(dòng)服務(wù)機(jī)構(gòu)建立健全質(zhì)量控制體系、提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，持續(xù)促進(jìn)財(cái)務(wù)信息披露質(zhì)量的提升。與此同時(shí)，中國(guó)證監(jiān)會(huì)積極推進(jìn)與境外審計(jì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的合作。對(duì)于美國(guó)PCAOB要求入境檢查在PCAOB注冊(cè)的中國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所，雙方合作從未停止，一直在尋找一個(gè)各方都能接受的檢查方案。

2013年中國(guó)證監(jiān)會(huì)、中國(guó)財(cái)政部與美國(guó)PCAOB簽署了執(zhí)法合作諒解備忘錄，并向PCAOB提供了4家審計(jì)工作底稿。

2016至2017年，中美雙方對(duì)一家在PCAOB注冊(cè)的中國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所開(kāi)展了試點(diǎn)檢查，中方團(tuán)隊(duì)協(xié)助PCAOB對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制體系以及3家在美上市公司的審計(jì)工作底稿進(jìn)行了檢查，試圖找到一條有效的檢查途徑。應(yīng)該說(shuō)，雙方合作是有成效的。

2018年以來(lái)，雙方為繼續(xù)推進(jìn)審計(jì)監(jiān)管合作保持溝通，中方參考國(guó)際審計(jì)監(jiān)管合作的慣例，多次向PCAOB提出對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所開(kāi)展聯(lián)合檢查的具體方案建議，最近一次是今年4月3日。證監(jiān)會(huì)表示期待盡快得到回應(yīng)并與PCAOB進(jìn)行進(jìn)一步的合作。

不過(guò)，中美聯(lián)合監(jiān)管還有一個(gè)難點(diǎn)在于中美兩國(guó)沒(méi)有引渡條例。記者查閱薩班斯法案，條例顯示：故意進(jìn)行證券欺詐的犯罪最高可判處入獄25年；公司首席執(zhí)行官和財(cái)務(wù)總監(jiān)必須對(duì)報(bào)送給SEC的財(cái)務(wù)報(bào)告的合法性和公允表達(dá)進(jìn)行保證，違反此項(xiàng)規(guī)定，將處以50萬(wàn)美元以下的罰款，或判處入獄5年。

著名財(cái)務(wù)專(zhuān)家方烈告訴證券時(shí)報(bào)·e公司記者：“中美兩國(guó)沒(méi)有引渡協(xié)議，其高管難以被美國(guó)政府人身控制后承擔(dān)個(gè)人刑事責(zé)任。只要公司主要責(zé)任人不在美國(guó)，他們‘賴(lài)’在國(guó)內(nèi)，美國(guó)也沒(méi)法強(qiáng)制執(zhí)行他們?nèi)プ危@也是部分上市公司猖獗作假的原因。”

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